2014年盐城会计从业资格考试财经法规考前复习重点知识点:企业所得税

2014年盐城会计从业资格考试财经法规考前复习重点知识点:企业所得税

　　（一）企业所得税的概念

　　（二）企业所得税征税对象

　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

　　（1）居民企业的征税对象

　　居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

　　所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　（2）非居民企业的征税对象

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　（三）企业所得税应纳税所得额

　　应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

　　1.收入总额

　　企业的收人总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

　　2.不征税收入

　　（1）财政拨款；

　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（3）国务院规定的其他不征税收入。

　　3.免税收入

　　（1）国债利息收入；

　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；

　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　（4）符合条件的非营利组织的收入。

　　4.准予扣除的项目

　　（1）成本。是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出，以及其他耗费，即企业销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。

　　（2）费用。是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

　　（3）税金。是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。

　　（4）损失。是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　5.不得扣除的项目

　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　（2）企业所得税税款。

　　（3）税收滞纳金。

　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　（5）超过规定标准的捐赠支出。

　　（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

　　（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

　　（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　（9）与取得收入无关的其他支出。

　　6.亏损弥补

　　税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

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