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镇江会计从业考试培训2016年第4次《会计基础》得分点汇总一

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镇江会计从业考试培训2016年第4次《会计基础》得分点汇总一

财产清查的方法

1.库存现金的清查

(1) 在进行现金清查时,为了明确责任,出纳员必须在场,在清查过程中不能用白条抵库, 也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。

(2)现金盘点后,应根据盘点的结果及现金日记账核对的情况,填制“现金盘点报告表”。

(3)现金盘点报告表也是重要的原始凭证。

(4)“现金盘点报告表”应由盘点人和出纳员共同签章方能生效。

2.银行存款的清查

(1)银行存款的清查与库存现金的清查方法不同,不是采用实地盘点法,而是采用对账单法。

(2)对账单法是将自身的账簿记录与对方开出的对账单进行核对,或根据账簿记录给对方开出对账单,提供给对方进行核对的财产清查方法。

(3)对账单法适用于银行存款和往来款项的清查。

(4)实际工作中,存款单位的银行存款日记账的余额与对账单的余额往往不一致。这种不一致的原因,一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记账有错误;二是存在未达账项。

(5)所谓未达账项是指由于存款单位与银行之间对于同一项业务,由于取得凭证的时间不同,导致记账时间不一致,而发生的一方已取得结算凭证而登记入账,但另一
方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。

3.未达账项的四种情况:

(1)企业已收,银行未收;

(2)企业已付、银行未付;

(3)银行已收、企业未收;

(4) 银行已付,企业未付。出现上述第 1.4 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”大于“银行对账单余额”;出现上述第 2.3 两种情况会使“本企业银行存款日记账账面余额”小于“银行对账单余额”。

4.编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响,核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证,不能根据该表在银行存款日记上登记,而要等到银行转来有关原始凭证后再按记账程序登记入账。

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责任编辑:小罗 2016/9/3
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