2015年江苏会计从业资格考试财经法规新大纲知识重点总结:税法的构成要素

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税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。
一、征税人（征税主体）——行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。
二、纳税义务人（纳税人，“纳税主体”），——单位（企业所得税）和个人（个人所得税），是缴纳税款的主体。
扣缴义务人是指有义务从其持有的纳税人收入或从纳税人收款中按其应纳税款代为缴纳税款的单位和个人（委托加工应税消费品）。
代征人，是指受税务机关委托代征税款的单位和个人（车船税）。
纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合（总分公司不在同一省市，企业所得税要统一缴纳）
三、征税对象（纳税对象）——征税的目的物，也是缴纳税款的客体。
每种税都有其特定的征税对象，征税对象是区别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。
四、税目——纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。如：消费税具体规定了烟、酒等4个税目。但不是所有的税种都规定税目。
五、税率——是衡量税负轻重与否的重要标志。
我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例纳税。如增值税基本税率17%等。
（2）定额税率，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。一般是用于从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。
（3）累进税率，是指按照纳税对象数额的大小，实行等级递增的税率。一般适用于对所得和财产征税，如工资、薪金所得缴纳的个人所得税。
累进税率按结构不同，又可分为：
1,全额累进税率（“超额累进税率”的对称，全部课税对象数额都按其与之适应的最高一级征税比例计税的一种累进税率）、
2,超额累进税率（工资、薪金所得缴纳的个人所得税）
3,超率累进税率（原理基本同超额累进税率，只是以征税对象数额的相对率划分级次）。
六、计税依据（课税依据、课税基数）——计算应纳税额的根据。
除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。
（1）从价计征。如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依据。
（2）从量计征。如屠宰税以屠宰应税牲畜的头数为计税依据；消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。
（3）复合计征。如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
七纳税环节。
有的税种纳税环节单一，如资源税。有的税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。
八、纳税期限——纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法加收滞纳金。纳税期限一般分为按期纳税和按次纳税两种形式。
九、纳税地点。
我国税法上规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。
十、减免税——给予鼓励或照顾的一种特别规定。
减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。
除税法另有规定外，一般减税、免税都属于定期减免的性质，期满后要恢复征税。
（1）减税和免税，减税是对纳税人的应纳税额通过打一定折扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而减轻纳税人的一部分负担。免税是对纳税人的某一项或某几项计税对象免予征税。
（2）起征点，是指计税依据达到国家规定的数额开始征税的界限，计税依据的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
（3）免征额，是指在计税依据总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除的数额。免征额部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。
十一、法律责任。
税收法律责任的形式主要有行政法律责任和刑事法律责任。